請問老闆 你稅哪裡?

 

 

 

曹興誠入籍新加坡,稅負少一半!

 

 

 

文/林文義

 

聯電前董事長曹興誠最近入籍新加坡,是否有稅負的考量,引發社會討論。由於台灣股利稅制對外國人較優惠,使得部分企業老闆想改當外國人。對台灣有錢人來說,在中、美、星、港、台等五個選擇中,到底選擇當哪一國人較能節稅呢?

 

從稅制面來看,全球華人聚居最多的五個國家或地區——中、美、星、港、台,以做美國人最痛苦,而當新加坡人最熱門。

 

入籍星洲省很大! 股利所得稅負,相差近一倍

 

為什麼像曹興誠這樣的台灣大老闆會想改變身分呢?除了個人政治理念或生活環境考量外,稅負的高低,更是影響高所得者選擇的重要因素之一。因為從財富管理的角度看,有錢人主要的獲利來源是股利,而台灣的股利課稅制度,對外國人遠較本國人優惠。資誠會計師事務所會計師高文宏指出,這是因我國的所得稅是採兩稅合一制,但外國人卻不必適用兩稅合一。

 

例如,有獲利的公司,須繳一七%的營利事業所得稅,稅後的利益再分配給股東,假設公司的股東只有本國自然人及外國人,當分配股利對象是適用綜所稅率四○%的本國個人股東,那還要再補繳二三%的稅款,總稅負就是四○%,但若這家公司享受免稅,則公司稅負是零,本國股東獲利配股仍要再補繳四○%的稅款,總稅負還是四○%。

 

這就是兩稅合一制度,本國股東總投資稅負都維持在四○%,但外國人不必適用這個規定,當公司稅負是零,分配股利給外國股東時,外國股東的股利只須繳稅二○%,總稅負是本國股東的一半。聯電就是這樣一個活生生的例子。

 

多位會計師指出,根據聯電去年財報披露,領去年股利的股東可扣抵稅額比率為一.八三%,則反推回去,聯電去年的營所稅率約為一.七九%(編按:以[營所稅率∕(1-營所稅率)=股東可扣抵稅額比率]公式,即可推算出聯電去年的營所稅率)。

 

等於說,假設聯電賺一百億元,繳了一.七九億元的營所稅,剩下的九八.二一億元分配給外國股東,須再繳二○%稅款,即一九.六四億元,所以聯電外國股東獲配股利的總稅款為一.七九億元加一九.六四億元,等於外國股東的稅負只有二一.四三%;但聯電本國股東因須適用兩稅合一的關係,獲配股利的最高稅負仍為四○%,亦即聯電的外國股東稅負比本國股東少了一八.五個百分點,相差近一倍。這也難怪曹興誠雖然說他不是為了稅的原因才入籍新加坡,但自從消息曝光後,部分媒體馬上就替曹興誠計算他究竟因此省了多少稅。

 

所以,從台灣的股利稅制來看,外國股東稅負較本國股東輕,但本國股東若想變身為外國人,要改成哪一國人比較划算呢?這裡頭就非常有學問了。

 

先來看中國對台灣有錢人的吸引力如何。中國稅制的結構是重課薪資所得、輕課投資所得,對有錢人有利,但一般來說,台灣人除非有特殊原因,很少會選擇入籍做中國人。

 

至於入籍美國,過去基於買政治護身符的考量,對台灣人有很大的吸引力,但如今做美國人卻是最痛苦的,因為美國目前稅制有三大特色:高稅率、高難度、高壓力。(更多精采內容請見372期《財訊雙週刊》)

 

 

 

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