算錯股利抵稅額 企業得埋單
企業分發股利要小心了！扣抵稅額若算錯，股東超額扣抵的稅額，要由企業補繳。圖／本報資料照片 |
分配股利適用稅額扣抵上限 |
股東會旺季來臨，企業今(101)年分配屬於100年的股利，小心算錯扣抵稅額。國稅局提醒，企業分配之扣抵稅額若計算錯誤，股東超額扣抵的稅額，將由企業補繳，並將加處一倍以下的罰鍰。
財政部北區國稅局指出，因99年度起營利事業所得稅稅率，由原25％降為17％，企業累積未分配盈餘未含營所稅扣抵稅額比率，由33.33％降為20.48％。
北區國稅局指出，依所得稅法第66條規定，企業分配年度盈餘時，應以股利或盈餘之分配日，其股東可扣抵稅額帳戶餘額，占其帳載累積未分配盈餘帳戶餘額之比率，作為稅額扣抵比率，按各股東獲配股利或盈餘淨額，計算其可扣抵之稅額。
營所稅率自99年度起調降為17％，官員表示，企業今年分配股利並計算可扣抵稅額時，須留心分配股利適用的稅額扣抵比率，不得超過稅額扣抵比率上限。各年度盈餘，將適用不同的抵稅比率上限，分別是：
一、累積未分配盈餘未加徵10％營所稅者：企業分配屬98年度以前的盈餘，扣抵比率上限為33.33％；分配屬於99年度以後的盈餘，為20.48％。
二、累積未分配盈餘已加徵10％營所稅者：企業分配屬98年度以前的盈餘，扣抵比率上限為48.15％；分配屬於99年度以後的盈餘，為33.87％。
三、累積未分配盈餘部分屬98年度以前盈餘、部分屬99年度以後盈餘；且部分加徵、部分未加徵10％營所稅者，須各依其占累積未分配盈餘比率，按前述規定上限計算的合計數為準。
舉例來說，A公司101年股東會決議分配盈餘，帳載累積未分配盈餘為1千萬元，屬於87至98年度已加徵營所稅之盈餘500萬元；屬於99年度已加徵營所稅之盈餘300萬元，屬於100年度未加徵營所稅之盈餘為200萬元，其股東可扣抵稅額帳戶餘額為400萬元。
經計算，A公司的稅額扣抵比率為400萬/1000萬=40％，考慮98年、99年以前，未加徵及加徵10％營所稅後，未分配盈餘稅額扣抵比率上限為38.33％，因此僅可按38.33％計算股東可扣抵稅額，而股東可獲配之稅額為：400萬元*38.33％=153.32萬元。
國稅局強調，企業分配股利淨額所適用之稅額扣抵比率，若超過規定比率，而使分配之可扣抵稅額超過依規定計算之金額者，應就超額分配之可扣抵稅額補繳，並按超額分配之金額處以1倍以下罰鍰。
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算錯股利抵稅額 加罰一倍
【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】
2011.06.14 03:48 am
企業今（100）年分配屬於99年的股利，小心算錯抵稅額。財政部強調，企業算錯抵稅額給股東時，超抵稅額由企業補繳，並加處一倍罰鍰。
財政部指出，配合99年營利事業所得稅率降為17%，股利內含營所稅扣抵稅額比率上限亦自33.3%降為20.48%。
營所稅率自99年度起調降為17%，財政部說，企業今年分配股利並計算可扣抵稅額時，必須格外小心。各年度盈餘，將出現不同的抵稅比率上限，分別是：
一、累積未分配盈餘未加徵10%營所稅者：企業分配屬98年度以前的盈餘，扣抵比率上限為33.33%；分配屬於99年度以後的盈餘，為20.48%。
二、累積未分配盈餘已加徵10%營所稅者：企業分配屬98年度以前的盈餘，扣抵比率上限為48.15%；分配屬於99年度以後的盈餘，為33.87%。
三、累積未分配盈餘部分屬98年度以前盈餘、部分屬99年度以後盈餘；且部分加徵、部分未加徵10%營所稅者，須各依其占累積未分配盈餘比率，按前述規定上限計算的合計數為準。
例如，甲公司股東會100年6月30日決議分配盈餘，當日帳載累積未分配盈餘為3,500萬，屬於87至98年度盈餘3,000萬元；屬於99年度盈餘500萬元。甲公司決議分配99年度盈餘500萬元，87至98年度盈餘1,000萬，合計1,500萬元。
甲公司截至分配日止股東可扣抵稅額（ICA）帳戶餘額為1,800萬元，其稅額扣抵比率及可扣抵稅額分別是：截至分配日止依規定計算的稅額扣抵比率1,800萬／3,500萬＝51.43%。
依法計算的稅扣比率上限：99年度盈餘未加徵10%營所稅（500萬／3,500萬）×20.48%＋87至98年度盈餘已加徵10%營所稅（3,000萬／3,500萬）×48.15%＝44.20%。
甲公司100年度的稅扣比率為44.20%（51.43%及44.20%取小認定）100年可扣抵稅額為1,500萬元×44.20%＝663萬元。
財政部指出，企業分配股利淨額併同可扣抵稅額分配給股東時，適用的稅額扣抵比率若超過法定上限，出現超額分配抵稅額現象，企業除須限期補繳外，還要按分配金額處一倍以下罰鍰。
【2011/06/14 經濟日報】
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