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台、港、中、新、韓、日、英、美八地之資本利得相關稅賦一覽表 |
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資本利得稅 |
證券交易所得稅 |
股利稅 |
證券交易稅 |
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課徵與否 |
說明 |
課徵與否 |
說明 |
課徵與否 |
說明 |
課徵與否 |
說明 |
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1. |
資本利得按一般個人所得課稅(最高 |
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台灣 |
部分 |
稅率為40%) |
否 |
證券交易所得稅目前停徵 |
是 |
併入個人綜合所得課稅 (5%~40%) |
是 |
0.30% |
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2. |
土地交易及證券交易所得目前免稅 |
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香港 |
否 |
一般不課資本利得稅 |
否 |
一般不課證券交易所得稅 |
否 |
一般不課股利稅 |
是 |
0.10% |
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1. |
一般為20% |
10% (原為20%，然個人股東自上市公 |
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中國 |
部分 |
是 |
轉讓上市公司股票之所得免稅 |
是 |
司取得之股利暫減按50%確認所得， |
是 |
0.10% |
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2. |
轉讓上市公司股票之所得免稅 |
故為10%) |
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新加坡 |
否 |
一般不課資本利得稅 |
否 |
一般不課證券交易所得稅 |
否 |
一般不課股利稅 |
是 |
0.2%印花稅 |
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1. 上市公司大股東之證券交易所得稅 |
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依照資產類別及持有期間有不同的稅 |
率為33%(持有一年以內)或22%(持有 |
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率，另有部分資產之交易所得免稅， |
一年以上) |
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例如： |
1. 一般公司之證券交易稅為0.5% |
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南韓 |
部分 |
是 |
2. 中小型公司大股東之證券交易所得 |
是 |
併入個人綜合所得課稅 (6%~35%) |
是 |
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2. 上市公司股票之證券交易稅為0.3% |
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1. |
一般公開發行證券之交易所得 |
稅率為11% |
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2.農地等其他項目 |
3. 大股東係指持有3%以上股權或持有 |
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超過100億韓圜市值股票之股東 |
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1. |
一般證券買賣所得為20% |
1. 公開發行股票股利為10% |
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2. |
公開發行證券買賣所得為10% |
1. 一般證券買賣所得為20% |
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日本 |
是 |
是 |
是 |
2. 非公開發行股票股利為20% |
否 |
無證交稅 |
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3. |
土地交易所得為20%(長期持有)或 |
2. 公開發行證券買賣所得為10% |
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3. 2013年後上述兩項皆調整至20% |
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39%(短期持有)。 |
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1. |
一般稅率為18% |
1. 低所得者為10% |
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英國 |
是 |
2. 高所得者稅率為28% |
是 |
併入資本利得一併課稅 |
是 |
2. 一般所得者為32.5% |
是 |
0.5%印花稅 (Stamp Duty Reserve |
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Tax) |
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3. |
企業家優惠稅率為10% |
3. 高所得者為36.1% |
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1. |
持有期間在一年內之短期資本利得 |
1. 一般股利併入一般個人所得課稅 |
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按一般個人所得稅率課稅(10%~35%) |
(10%~35%) |
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，2013年後調整至15%~39.6%。 |
無證交稅，但有SEC Section 31 fees |
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美國 |
是 |
是 |
併入資本利得一併課稅 |
是 |
2. 合格股利(qualified dividend)之稅率 |
否 |
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及Trading Activity Fee。 |
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2. |
持有期間大於一年之長期資本利得 |
同前述較低之長期資本利得稅 |
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稅率為0%~15%，2013年後調整為 |
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10%~20%。 |
3. 2013年起兩者皆併入一般所得課稅 |
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